Кипр - идеальное место для компаний, прибыль которых формируется за счет владения распоряжения правами на интеллектуальную собственность, на объекты интеллектуальной собственности. 

​

Специальный режим на Кипре (IP BOX)

​

IP BOX режим (известный также как Patent Box, Innovation Box) - это корпоративный налоговый режим, принятый и утвержденный на Кипре законом. В связи с бурным развитием в мире новых технологий и необходимостью внедрения инновационных решений в промышленности,  в разных областях современной индустрии, в области IT технологий, поддержки и развития самого института интеллектуальной собственности, правительства государств по всему миру приняли новые налоговые меры по оптимизации для возможности развития системы прав интеллектуальной собственности и их защиты в своих странах, что значительно облегчает бизнесу возможности инвестировать в развитие новых технологий, новых стартапов и бизнесов, приводит к ускоренному развитию экономики в этих странах, к получению новых рабочих мест, развивает и поддерживает высокий уровень инвестиционного климата в стране и притоку инвестиций. В свою очередь результатом становится регистрация или миграция IP компаний в те страны, где налоговые ставки на прибыль для таких компаний (для такого вида деятельности) установлены на достаточно низком уровне, и, таким образом, созданы наилучшие условия для развития этого бизнеса. Одновременно это толкает инвесторов вкладывать все новые средства, т.е. инвестировать в такие компании, и получать от этого наибольший и наиболее выгодный экономический эффект, экономить на уплате налога на прибыль законным способом. Таким образом,  IP BOX это специальный льготный налоговый режим с пониженной ставкой налога на прибыль для IP компаний.

​

Выбор правильного местоположения

​

Интеллектуальная собственность (далее "IP") может быть и в большинстве случаев является одним из наиболее ценных активов компании. Выбор правильного места для централизации и управления IP является очень важным стратегическим бизнес-решением. Идеальное место для установления IP-структуры является важным шагом, который может служить развитию бизнес-стратегии / модели компании, охраны и защиты ее IP, а также значительной и умной налоговой оптимизации.

​

IP-охватывает широкий спектр нематериальных активов, включая (но не ограничиваясь) авторские права, которые могут быть в форме литературных произведений, драматических произведений, музыкальных произведений, научных трудов, художественных произведений, звукозаписи, фильмов, радиопередач, опубликованных изданий, баз данных, публикаций, программных продуктов (software products) и т.п. IP также включает в себя запатентованные изобретения, товарные знаки (знаки обслуживания), конструкции и модели, которые используются или применяются в товарах, продуктах и технологиях и т.п. И данный перечень не является исчерпывающим.

​

Кипрский режим – IP BOX.

​

Примерно 10 лет назад правительство Кипра приняло и утвердило новые положения налогового законодательства, которые, среди прочих, включали пакет стимулов и налоговых льгот, касающихся доходов от прав интеллектуальной собственности, направленных на стимулирование инвестиций в научные исследования и разработки, были приняты и утверждены новые правила льготного налогообложения для IP компаний - резидентов Кипра. Поправки, которые были внесены в налоговое законодательство Кипра, имели обратную силу действия, и вступили в силу с 1 января 2012 года. Данные новации в налоговом праве Кипра распространились также на все расходы компаний на приобретение или развитие нематериальных активов. При этом регистрируемые объекты интеллектуальной собственности не нужно регистрировать специально на Кипре для регистрации IP компаний, и чтобы извлечь выгоду из режима IP BOX на Кипре. После введения данных поправок в налогое право Кипра, Кипр в настоящее время ( практика это подтверждает) предлагает один из самых эффективных IP налоговых режимов Евросоюза (ЕС), связанный с защитой, обеспечиваемой государствами-членами ЕС и подписавшими все основные договоры и протоколы по интеллектуальной собственности Евросоюза. На Кипре режим IP BOX реализован путем освобождения (exemption) определенной доли доходов компании от налогообложения. 

​

IP компании на Кипре – Налоговые и не только преимущества

​

Директива ЕС ( О процентах и Роялти)  и Правила, касающиеся защиты интеллектуальной собственности в ЕС, были полностью включены в национальное законодательство Кипра. В результате, при регистрации IP компании на Кипре, права интеллектуальной собственности, которые принадлежат кипрской компании-резиденту, получают полную защиту во всех государствах-членах ЕС, а также тех государствах, которые подписали всех основные договоры и протоколы по IP.

Поправки, принятые в 2012 году, предусматривают освобождение компаний от уплаты корпоративного налога на доходы, связанные с IP. Что именно имеется в виду : 

​

- 80% мирового дохода в виде royalties (роялти), генерируемой от IP, принадлежащих кипрской компании-резиденту (за вычетом любых прямых затрат *), освобождается от подоходного налога на Кипре;

​

- 80% от прибыли, полученной от продажи (от сдачи в аренду) прав IP, принадлежащих кипрской компании-резиденту (за вычетом любых прямых затрат *), освобождается от подоходного налога на Кипре.

​

- Любые расходы капитального характера для приобретения прав на IP и/или разработки объектов IP, относятся на расходы и на уменьшение прибыли в год, в котором такие расходы были понесены, и в течение следующих четырех (4) лет после года приобретения (покупки).

​

Все вышеперечисленные налоговые льготы применимы для объектов интеллектуальной собственности , приобретенной компанией или разработанной и до 1 января 2012 года.

​

Какие же преимущества по налогу на прибыль получает Кипрская компания-резидент от применения и использования режима IP BOX ?

​

В целом, общая ставка корпоративного налога на прибыль на Кипре установлена для компаний в размере 12,5%. Сумма, подлежащая налогообложению в соответствии с налоговыми правилами IP BOX, рассчитывается путем списания резервов и вычитания расходов (включая проценты) на финансирование приобретения или развития IP активов и любых других прямых расходов из полученного дохода, и деления полученной суммы на пять. В результате применения положений налогового IP Box режима ставка корпоративного налога на прибыль, равного 12,5%, дает эффективную ставку данного налога для компаний в размере 2,5% или менее от чистой прибыли.

​

Ставка налога IP Box, равная 2.0- 2.5% на Кипре, прямо конкурирует с другими юрисдикциями ЕС при применении режима IP BOX, а именно: к примеру, режим IP BOX Соединенного Королевства Великобритании (UK) дает эффективную ставку налога на прибыль в размере, равном 10% от соответствующего дохода. Ирландская схема IP Box, введенная в силу в 2015 году, является более сложной и не представляется возможным непосредственно сравнить результаты ее применения, но, эффективная ставка в Ирландии по режиму IP Box на сегодня близка к Британской. Преимущества налоговых режимов IP BOX Люксембурга и Нидерландов в какой то степени лучше, но эффективные ставки у них 5,76% и 5% соответственно,  и оба они, по нашему мнению, значительно менее выгодны, чем на Кипре. Более того, с закрытием в Ирландии (фактическим законодательным запретом) известной схемы “Double Irish with Dutch Sandwich” многие мировые компании стали задумываться куда перенести IP компании после окончания действия данной схемы (компании, которые ранее оформили применение данной схемы (к примеру, Apple, Google), пользовались ею до конца 2020 года).

​

Значительная экономия на налогах может быть достигнута за счет того, что Кипрская компания-резидент и владелец IP предоставляет права на использование IP непосредственно  конечным пользователям, устраняя (или, по крайней мере, уменьшая) налог из источника в иностранных юрисдикциях за счет применения положений широкой сети Соглашений Кипра об избежании двойного налогообложения с другими странами, либо используя положения Директивы ЕС «О Процентах и Роялти», которая обеспечивает равномерный налоговый режим для процентов и роялти, выплачиваемых компаниями-резидентами в рамках Евросоюза.

​

Правила налогового режима IP Box, введенные Кипром в 2012 году, повысили правовую и юрисдикционную защиту владельцев прав IP, а также инвестиционную привлекательность Кипрских компаний, учитывая, что юридические и корпоративные вопросы управления структуры IP на Кипре регулируются законодательством Республики Кипр и Директивами ЕС, обеспечивая повышенный уровень правовой определенности, защиты активов и предсказуемости.

​

Широкая сеть налоговых Соглашений Кипра об избежании двойного налогообложения, а также применение положений Директивы ЕС «О Процентах и Роялтис», являются дополнительными средствами защиты для достижения максимальной налоговой оптимизации, когда речь идет об эксплуатации режима IP Box на Кипре.  

​

Прогрессивным стало принятие Парламентом Кипра в 2020 году нового положения об освобождении от налога на прибыль доходов от продажи нематериальных активов (в виде капитальной операции). А именно, 17 июля 2020 года Палата представителей Кипра одобрила законопроект о внесении изменений в Раздел 9(1)(l) Закона о подоходном налоге, который внес ряд изменений в отношении налогового режима нематериальных активов. В частности, если выбытие нематериальных активов является сделкой с капиталом, то полученный в результате прирост капитала не должен облагаться налогом. Изменения вступили в силу с 1 января 2020 года, и обязанность составлять балансовый отчет при передаче или продаже нематериального актива была отменена. 

​

Договоры  и Соглашения об избежании двойного налогообложения Кипра

 

Кипр имеет на сегодняшний день более 60 действующих двусторонних Договоров и Соглашений с другими странами об избежании двойного налогообложения. Действующий список Соглашений вы можете посмотреть на сайте Министерства Финансов Кипра по ссылке, приведенной ниже:

http://mof.gov.cy/en/taxation-investment-policy/double-taxation-agreements/double-taxation-treeties 

​

Кипр участник многих Международных Конвенций о защите прав IP 

 

Кипр является участником (подписантом) следующих Международных Конвенций и Договоров, относящихся к защите прав на интеллектуальную собственность :

 

- EC Regulation on the Community Trademark (CTM) (http://www.wipo.int/wipolex/ru/text.jsp?file_id=162995)

- Convention Establishing the World Intellectual Property Organization (WIPO) (http://www.wipo.int/treaties/en/convention/)

- The Madrid Agreement Concerning the International Registration of Marks (Madrid Agreement, MMA) and Protocol to the Madrid Agreement (http://www.wipo.int/treaties/en/registration/madrid/)

-The Patent Cooperation Treaty (PCT) (http://www.wipo.int/pct/en/texts/articles/atoc.htm )

- Berne Convention for the Protection of Literary and Artistic Works (http://www.wipo.int/treaties/en/ip/berne/)

- Paris Convention for the Protection of Industrial Property (http://www.wipo.int/treaties/en/text.jsp?file_id=288514)

- Geneva Convention for the Protection of Producers of Phonograms Against Unauthorized Duplication of their Phonograms (http://www.wipo.int/treaties/en/ip/phonograms/);

- WIPO Performance and Phonograms Treaty (WPPT) (http://www.wipo.int/treaties/en/ip/wppt/);

- Rome Convention for the Protection of Performers, Producers of Phonograms and Broadcasting Organizations (http://www.wipo.int/treaties/en/text.jsp?file_id=289757);

- Trademark Law Treaty (http://www.wipo.int/treaties/en/ip/tlt/) ;

- WIPO Beijing Treaty on Audiovisual Performances (http://www.wipo.int/treaties/en/ip/beijing/).

​

​

Данная информация не является консультацией и размещена только для вашего сведения. Если вам нужна консультация по налоговому режиму мы рекомендуем обращаться к налоговым консультантам и аудиторам , чтобы получить профессиональную налоговую консультацию у налогового специалиста . Мы можем помочь вам в этом вопросе - найти хороших налоговых консультантов на Кипре. 

​

​

​

​

​

​

​

​

​

​

​

​

​

​